Hạch toán và hợp lý chứng từ hàng về trước hóa đơn về sau

Hướng dẫn cách hạch toán và hợp lý chứng từ hàng về trước hóa đơn về sau, chi tiết và cụ thể: 

- Thực tế kinh doanh đang xảy ra hoạt động như các Bạn đang làm, trong chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và giáo trình kế toán cũng đề cập đến các trường hợp hàng và hoá đơn cùng về, hàng về trước hoá đơn về sau, hàng về sau hoá đơn về trước, hàng bán thẳng không qua kho,…. Tuy nhiên, thanh tra thuế luôn đặt ra quyền nghi ngờ mua khống/bán khống, rửa tiền, hợp thức hoá chứng từ cho các giao dịch không thật. 

Chú ý: Để chứng mình được việc là hàng về trước hóa đơn về sau các bạn cần chuẩn bị các giấy tờ sau: 

- Hợp đồng/Thoả thuận với các bên, các phiếu nhập, phiếu xuất kho, chứng từ chuyển tiền,…). 

- Trong hợp đồng phải ghi rõ: Thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hoá đơn, chứng từ cho hàng đi đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau khi giao nhận đủ, hoàn thành cung ứng hàng mới xuất Hoá đơn GTGT). 

- Với các lô hàng sau, Bạn cần ghi rõ trong Hợp đồng về thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hoá đơn, chứng từ cho hàng đi đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau khi giao nhận đủ, thanh toán tiền mới xuất Hoá đơn GTGT) 

Cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau: 

- Các bạn cần đối chiếu hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, lập phiếu nhập kho. 

1. Căn cứ vào phiếu nhập kho các bạn hạch toán vào sổ theo giá tạm tính chưa có thuế: 

Nợ 152 (153, 156): Số lượng nhập x Giá tạm tính 

Có 111 (112,331...): Số lượng nhập x Giá tạm tính 

2. Khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành hạch toán như sau: 

a. Nếu giá mua = Giá tạm tính: 

Nợ TK133: Theo số tiền thuế trên hóa đơn. 

Có Tk 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất 

b. Nếu giá mua > Giá tạm tính 

- Phản ánh thuế 

Nợ TK133: 

Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất 

- Điều chỉnh tăng 

Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua - Giá tạm tính) 

Có TK 111,112,331: Số lượng mua x (Giá mua - Giá tạm tính) 

c. Nếu giá mua < Giá tạm tính 

- Phản ánh thuế: 

Nợ TK 133 

Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất 

- Điều chỉnh giảm: 

Nợ TK 111,112,331: Số lượng x (Giá tạm tính - Giá mua) 

Có TK 152, 156: Số lượng x (Giá tạm tính - Giá mua)

Nguồn: Hội kế toán Đà Nẵng